Uncategorized

Jövedelem-(nyereség-)minimum alkalmazása a társasági adóban

Jövedelem-(nyereség-)minimum alkalmazása a társasági adóban

Ha egy vállalkozás veszteséges vagy nem éri el a minimális társasági adófizetési küszöböt, akkor döntése alapján vagy a jövedelem-(nyereség)minimum alapján számítja ki és fizeti be a társasági adót, vagy kitölt az adóbevallás részeként egy részletes nyilatkozatot.

Az adózónak a társasági adó számításakor meg kell vizsgálnia, hogy az adózás előtti eredménye vagy az – általános szabályok szerint megállapított – adóalapja közül a nagyobb érték eléri-e a jövedelem-(nyereség-)minimum összegét.

Ha igen, akkor az általános szabályok szerint meghatározott adóalapja után állapítja meg adófizetési kötelezettségét (vagy negatív adóalapesetén elhatárolja a veszteségét).

Ha azonban – az előzőek szerinti – nagyobb érték nem éri el a jövedelem-(nyereség-)minimum összegét, akkor az adózó két lehetőség közül választhat:

  1. lehetőség: adóbevallásában az Art. 91/A. §-ának (1) bekezdése szerinti nyilatkozatot tesz, és az adókötelezettsége meghatározásához az általános szabályok szerinti adóalapját veszi alapul, vagy
  2. lehetőség: a jövedelem-(nyereség-)minimumot tekinti adóalapnak (ha az általános szabályok szerinti adóalapja negatív, annak összegét ebben az esetben is elhatárolhatja).

Nem kell a jövedelem-(nyereség-)minimumra előírtakat alkalmazni a kivételként megfogalmazott esetekben (például az előtársasági és az azt követő adóévben).

A jövedelem-(nyereség-)minimum összege a korrigált összes bevétel 2 százaléka.

Milyen adatokat szükséges bemutatni, ha az adózó az 1. lehetőséget választja?

Tehát ha az adózás előtti eredmény vagy az – általános szabályok szerint megállapított – adóalap közül a nagyobb érték nem éri el a jövedelem-(nyereség-)minimum összegét, és az adózó az adókötelezettsége meghatározásához az általános szabályok szerinti adóalapját veszi alapul, akkor

  • a 1729-es bevallás NY-01 lapján a 30. sorban a 4-es lehetőséget jelöli meg (Nyilatkozat a Jövedelem-(nyereség-)minimum alkalmazásáról, illetve
  • a 1729-es bevallás 10. lapját is kitölti (a régi Art. 91/A. § szerinti bevallást kiegészítő nyilatkozat).

Könyvelés, bérszámfejtés, tanácsadás

www.b-konyveles.hu  

 

A bevallás 10. lapján lévő nyilatkozatban a következő adatokat szükséges kitölteni az adóévre, az adóévet megelőző 1. adóévre és az adóévet megelőző 2. adóévre vonatkozóan.

  1. Az adózó székhelye (telephelye) elkülönül a tulajdonos(ok), tag(ok) lakóhelyétől: igen/nem
  2. A visszavásárolt részvény, üzletrész vételára a névértéket meghaladta: igen/nem
  3. A termékelőállítási tevékenység bevétele
  4. A kereskedelmi tevékenység bevétele
  5. A szolgáltató tevékenység bevétele összesen
  6. Az 5. sor összegéből bérleti díj bevétele
  7. Az 5. sor összegéből közvetített szolgáltatás bevétele
  8. Az 5. sor összegéből szakértői díj bevétele
  9. Az 5. sor összegéből egyéb bevétel
  10. Az igénybe vett szolgáltatások értéke összesen
  11. A 10. sor összegéből a bérleti díjak összesen
  12. A 11. sor összegéből az iroda bérleti díja
  13. A 11. sor összegéből a lakás bérleti díja
  14. A 10. sor összegéből a reklámszolgáltatás(ok) és piackutatás címén elszámolt költség
  15. A 10. sor összegéből a tanácsadás, szakértői díj, ügynöki jutalék címén elszámolt költség
  16. A 10. sor összegéből a telefonszolgáltatás költsége
  17. Személyi jellegű egyéb kifizetések összesen
  18. A 17. sor összegéből a saját gépkocsihasználat címén elszámolt költség
  19. A 17. sor összegéből a megbízási díj címén elszámolt költség
  20. A 17. sor összegéből a külföldi napidíj, szállás, utazás címén elszámolt költség
  21. A 17. sor összegéből az oktatás, képzési költség címén elszámolt összeg
  22. A 17. sor összegéből a reprezentáció címén elszámolt költség
  23. A 17. sor összegéből az adómentes természetbeni juttatás értéke
  24. A 23. sor összegéből az üzletpolitikai célú ajándékok, kedvezmények értéke
  25. Egyéb ráfordításként elszámolt jövedéki adó összege
  26. Cégautók üzemeltetési költsége (üzemanyag, javítás, biztosítás, stb.) és a cégautók száma az adóévben
  27. Kapcsolt vállalkozással kötött szerződés alapján elszámolt
  28. – összes bevétel
  29. – összes költség
  30. Elhatárolt veszteségből jogelődnél keletkezett veszteség összege
  31. Visszavásárolt részvény, üzletrész vételára
  32. Az adott kölcsönök napi átlagos állománya
  33. A kapott kölcsönök napi átlagos állománya
  34. A pénzkezelési szabályzatban rögzített napi készpénz-záróállomány maximális mértéke az adóévben
  35. A vállalkozás tulajdonában lévő lakáscélú ingatlan(ok), nyaraló(k) száma az adóévben, és értéke az adóévben, illetve az adóévet megelőző két adóévben

Látható tehát, hogy rendkívül széles azon adatok köre, melyeket az adózónak a nyilatkozat választása esetén be kell mutatnia a társasági adóbevallásában.

 

A cikk szerzője Lakatos Zsuzsa, transzferár- és adószakértő, Tax Revolutions Kft.

Forrás: https://ado.hu/rovatok/ado/jovedelem-nyereseg-minimum-alkalmazasa-a-tarsasagi-adoban